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國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告

  按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號,以下簡稱1號公告)的規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下:

  一、增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

  小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

  二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

  《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。

  三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

  四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的,納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

  五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

  六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票,應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。

  七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

  八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。

  九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

  十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

  十一、符合《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認適用5%加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》(見附件1);符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)、1號公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認適用10%加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》(見附件2)。

  十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號)第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款,如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

  十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(2019年第14號)第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第33號)第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號)第一、二、三條同時廢止。

  特此公告。

  附件:1.適用5%加計抵減政策的聲明

     2.適用10%加計抵減政策的聲明

  國家稅務(wù)總局

  2023年1月9日



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來源: 國家稅務(wù)總局 時間: 2023-01-13
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