HBGS—2015—20

 

惠州市審計局關于印發《惠州市審計局關于

市政府投資項目跟蹤審計的實施細則》的通知

 

  惠市審〔2015〕24號

 

各縣（區）審計局、博羅縣監察和審計局、仲愷高新技術產業開發區監察與審計局、各有關單位：

為進一步加強和規范我市政府投資項目跟蹤審計工作，更好地發揮跟蹤審計促進政府投資項目規范、優質、廉潔、高效運行的監督和保障作用，按照《惠州市人民政府辦公室關于加強市政府投資項目審計監督的意見》（惠府辦〔2014〕36號）要求，結合有關法律法規規定和本市實際情況，我局制定了《惠州市審計局關于市政府投資項目跟蹤審計的實施細則》，現予印發施行。

 

 

                      惠州市審計局

2015年4月14日

 

 

惠州市審計局關于市政府

投資項目跟蹤審計的實施細則

 

第一章  總  則

 

第一條  為加強和規范市政府投資項目跟蹤審計工作，有效發揮跟蹤審計促進政府投資項目規范、優質、廉潔、高效運行的監督和保障作用，根據有關法律法規規章和《惠州市人民政府辦公室關于加強市政府投資項目審計監督的意見》(惠府辦〔2014〕36號)（下稱《意見》）的規定，結合本市實際，制定本細則。   

第二條  本細則所稱市政府投資項目,是指市政府使用下列資金以直接投資、資本金注入方式所進行的固定資產投資建設項目：
　　（一）財政預算內、外安排的建設資金；
　　（二）納入財政預算內、外管理的專項建設資金；
　　（三）政府融資資金和國債資金；
　　（四）法律、法規、規章規定的其它政府性資金。

第三條  本細則所稱市政府投資項目跟蹤審計，是指市審計機關依法依規，跟隨項目建設進度，在項目前期準備、建設實施和竣工結（決）算階段，對本細則第三章規定的主要內容實施同步審計監督，及時發現問題，提出審計意見，督促落實整改, 建立快速糾錯和預警機制，做到邊建設、邊審計、邊整改、邊規范，為促進規范項目建設管理、嚴格控制投資、提高投資效益提供保障和服務。

第四條  市審計機關開展跟蹤審計，依法確定項目建設單位或項目主管部門為被審計單位。同時，依法對參與項目建設的投資、服務、施工、設備材料供應等參建單位（下稱參建單位）與項目有關的建設管理、財務收支等經濟活動情況進行審計監督。

被審計單位應自覺接受和協調有關單位配合審計工作，按《意見》規定和審計要求設立聯絡員制度，建立審計事項相關情況月報制度、重要事項（主要指影響投資的重大方案調整、增加投資100萬元以上單項設計變更或現場簽證）事前報告制度、資料報送和承諾制度、按時反饋和快速整改機制等。

 

第二章  計劃管理和組織實施

 

第五條  市審計機關依法依規建立市政府投資項目審計數據庫。政府投資項目相關行業主管部門、項目主管部門、建設單位和各參建單位等，應在各自職責范圍內給予支持和配合，按《意見》規定做好項目相關審批文件或其他信息資料的抄送或報送工作。列入審計數據庫的項目、單位，納入審計實時跟蹤監測對象范圍。

市審計機關根據有關法律、法規等規定和市委、市政府及上級審計機關的要求，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質量的原則，制定年度審計項目計劃。納入跟蹤審計范圍的市政府投資項目主要包括：

（一）列入年度審計項目計劃的；

（二）上級審計機關統一部署跟蹤審計的；

（三）市委、市政府另行交辦跟蹤審計的；

（四）其他依法依規需要跟蹤審計的；

（五）上年度已列入計劃、項目建設實施期跨年度的，作為“續審”項目，列入當年審計項目計劃。

對投資規模大的市政府重點投資項目以及社會關注度高、涉及公共利益和民生的重點工程，作為跟蹤審計重點項目。

    第六條  跟蹤審計可視項目實際和審計力量配備需要，采取由市審計機關直接實施和依法依規委托社會中介機構協審的組織方式。

    第七條  審計機關根據項目實際確定跟蹤審計類別。主要分為：

    (一) 定期審計。按月、季度或半年等為周期對項目進行定期跟蹤監督。

    (二) 階段節點審計。對項目各階段關鍵節點和內容，采取不定期隨機跟蹤抽審。

    (三) 即時審計。對項目突發或重大事項，即時組織實施跟蹤監督。

    (四) 專項審計調查。對項目建設管理的某特定事項針對性地實施專項審計調查。

第八條  市審計機關采用資料送達審計、施工現場審計、審計調查等相結合的跟蹤審計方式。現場審計方法包括施工現場查勘、測量、抽檢等。對涉及造價較大的重大隱蔽和臨時工程簽證、特殊工藝材料等容易引起工程價款結算爭議的重要事項，實施重點現場審計。

第九條  市審計機關在跟蹤審計實施階段，應當遵循《國家審計準則》、《國家審計署關于地方審計機關開展審計業務工作的指導意見》中“審計人員不得參與被審計單位的管理活動”、“各級審計機關不得介入投資項目的審批和管理環節”等規定，不得干預和參與項目相關決策、審批和具體管理事項，不應替代有關職能部門、單位履行其建設管理職能。

第十條  市審計機關在跟蹤審計過程中，以《階段跟蹤審計情況意見函》形式，向被審計單位通報跟蹤審計情況和跟蹤審計發現的問題，及時提出整改意見建議。被審計單位應在收到審計意見函10日內，將審計意見建議的采納情況和審計發現問題整改情況報送市審計機關。市審計機關應當將上階段審計查出問題的整改情況作為本階段跟蹤審計的重點內容。

第十一條  市審計機關應當及時向市政府報告跟蹤審計情況，并通報有關部門。跟蹤審計結果及整改情況納入本級年度預算執行和其他財政收支的審計工作報告。

第三章  跟蹤審計主要內容和期限

 

市審計機關按照《意見》規定，對跟蹤審計的政府投資項目，加強其前期準備階段的事前審計，建設實施階段的事中審計，以及竣工結（決）算的事后審計。

第十二條  前期準備階段跟蹤審計主要內容和期限

(一） 設計方案。重點審查重大工程和重點項目設計方案的經濟性、合理性，方案是否經過比選及論證，有無設計不合理或超標準設計等原因造成損失浪費問題。

被審計單位應提供的資料：項目建議書、項目可行性研究報告批準文件，工程地質勘察報告，初步設計和概算批準文件，建設方案、設計方案及相關比選和審核意見，項目選址意見書或建設用地規劃許可證，建設工程規劃許可證，建設用地預審意見或批準文件，環境影響評價文件等審批意見，項目相關協議或批復文件等有關資料。

提供資料時限：在履行完規定的審批手續后、上報市政府審批前5日內報送。

    審計時限：原則上應在收齊資料之日起7個工作日內完成。

（二）設計概算。重點審查設計概算編制依據是否充分、準確；量、價、費計算是否準確、合規；內容是否完整、真實。有無多列、少列概算等問題。

    被審計單位應提供的資料：可行性研究報告批準文件、初步設計批準文件、初步設計概算書（含說明書、圖紙等）審批文件等有關資料。

提供資料時限：在履行完規定的審核批復手續后3日內報送。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起10個工作日內完成。

    （三）招標投標和合同。重點審查： 

1.招標方式和程序的合規性。主要包括項目參建單位選擇和重要材料設備采購方式和程序是否合法合規，是否依法和按審批部門核準意見進行了招投標，有無未按規定招投標，化整為零規避招標、虛假招標，違規招標或直接指定實施單位等問題。

2.招標文件編制情況。主要包括：招標代理機構是否具有相應的資質，招標文件編制是否規范，內容是否符合有關法規；投標報價要求和有關合同價款結算方式等關鍵條款制訂是否合理和明確等。

3.投標評標定標情況。主要包括：是否存在投標文件異常一致或者投標報價呈規律性差異、投標人相互串通投標等問題；評標方法是否合理、合規，是否有對嚴重不平衡報價進行評審的規定，以及當出現嚴重不平衡報價時是否有相應的具體處理措施；評標委員會的選取、人數、組成等是否符合規定要求；評標定標過程是否合規、公正；定標依據是否合法、公正、合理等。

4.合同訂立情況。主要包括：與參建單位訂立合同相關條款是否合規、合理、嚴密、全面，合同內容是否與招標文件內容一致，中標價對結算的約束作用以及中標單位投標承諾如質量保證、工期保證、違約責任等是否在合同中得以體現,索賠條件、保修條款等是否明確，合同附加條款或補充協議實質性條款與原合同是否一致等。

被審計單位應提供的資料：重要材料設備采購方式的確定、各參建單位的招標文件，投標、評標、定標等相關過程性文件，與參建單位訂立的合同。

提供資料時限：相關招標文件應在履行完規定的審核程序后、招標文件發布5日前報送；其他過程性資料和合同應在相關合同正式簽訂前5日內報送。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起5個工作日內完成。

（四）基本建設程序履行情況。重點審查項目建議書、可行性研究報告、建設用地規劃許可證、土地使用證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證、初步設計及概算審批、施工圖審查、環保及消防等審批程序的辦理是否及時、合規、完整，文件是否齊全、有效等。

被審計單位應提供的資料：履行基本建設程序相關文件資料。

提供資料時限：在履行完相關審批手續后3日內報送相關資料。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起3個工作日內完成。

（五）其他依法依規需要審計的內容。如對工程預算（標底或最高投標限價）或工程量清單編制審核質量，審計機關實施抽審。重點選取對結算造價有影響的內容，主要審查是否按規定報經財政部門審核,量、價、費計算是否正確、合規等。

第十三條  建設實施階段跟蹤審計主要內容和期限

（一） 合同執行情況。重點審查合同有關工程造價等主要控制條款、合同規定項目相關單位和責任人管理職責等實際執行和履約履職情況。有無出現違背合同約定、肢解、轉包或違規分包工程，或因相關單位或責任人管理職責履行不到位或不嚴格導致不合理增大投資、損失浪費等問題。

被審計單位應提供的資料：項目相關合同、內部控制管理制度，項目相關單位和責任人履約履職相關依據資料，包括項目相關單位管理人員執業資格證書，施工日志，監理記錄，審簽的設計變更、現場簽證、隱蔽工程等驗收資料、材料設備采購檢驗保管和使用資料等。

提供資料時限：在市審計機關要求提供資料之日起3日內報送。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起5個工作日內完成。

    （二）工程變更和現場簽證。按《意見》規定重點審查增加投資100萬元以上單項設計變更或現場簽證，特別是重大隱蔽、臨時工程變更和簽證。主要審核變更或簽證內容是否真實、合理，程序履行是否合規、及時、完整，計量是否準確、真實、合規。有無因變更不合理、簽證不及時不真實等造成損失浪費。

    被審計單位應提供的資料：設計變更和現場簽證相關資料，有關與政府及有關部門、單位往來或審核批復文件。

提供資料時限：對增加投資100萬元以上單項設計變更或現場簽證，有關部門單位應按《意見》規定事前及時通知審計機關，在履行完規定審核程序后、正式簽認前7日內主動報送審計機關實施前置審計；對其他設計變更或現場簽證，在履行完規定審核程序后3日內向市審計機關報送，審計機關實施備案抽審。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起5個工作日內完成。

（三）施工組織設計（方案）。重點審查施工組織設計，施工方案是否經濟、合理，施工現場是否按照批準的施工組織設計（方案）實施。

被審計單位應提供的資料：施工組織設計、施工方案等資料。

提供資料時限：在市審計機關要求提供資料之日起3日內報送。

審計時限：原則上在收齊資料之日起3個工作日內完成。

（四）概算執行情況。重點審查有無批復概算外項目和擅自提高建設標準、擴大建設規模建設，工程實施過程中超出批復概算外調整是否合理、合規，有無按規定履行有關審批手續。

被審計單位應提供的資料：項目建議書、可行性研究報告、初步設計和概算及調整等審批文件，施工圖設計審查備案資料，施工圖預算、工程結算和竣工財務決算等審核批復文件資料，概算執行中批復概算外調整項目等投資變動事項相關構成依據資料和審核批復過程性資料。

提供資料時限：有關審核批復文件，在履行完規定審核程序之日起3日內報送。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起7個工作日內完成。

（五）建設資金管理使用情況。對項目相關單位與項目有關的經濟活動和財務收支的真實性、合法性、合規性、效益性實施審計。重點審查取得和使用項目建設資金、工程價款的撥付管理是否按國家相關規定執行；工程成本費用核算及賬務處理是否合規、真實，有無多列、重列或虛列建設成本費用，截留、擠占、挪用、套取建設項目資金或損失浪費；不按規定進行結算造成超付工程款等問題。

被審計單位協調項目相關單位應提供的資料：取得、撥付、使用項目資金相關單位，與項目有關的經濟活動和財務收支相關財務核算資料及電子數據，如項目資金取得、撥付、使用相關往來和關聯的會計憑證、賬簿、報表及銀行對賬單等財務核算相關依據資料。

提供資料時限：在市審計機關要求提供上述資料之日起3日內報送。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起7個工作日內完成。

（六）其他依法依規需要審計的內容。如工期進度計劃的執行，工程結算依據資料的管理，建筑材料設備的采購使用等，審計機關實施抽審。

第十四條   竣工結（決）算階段跟蹤審計主要內容和期限

    （一）工程結算審計。按照《意見》規定，對經財政等部門審定的政府投資項目工程結算，批復總投資5000萬元以上的作為必審項目，5000萬元以下作為抽審項目。重點審查工程結算的真實性、準確性、合規性。市審計機關出具審計報告，財政等審核部門根據審計結果對原審結算進行重新核實、調整定案，作為建設、施工單位辦理結算的依據。

被審計單位應提供的資料：竣工圖紙、竣工文件、投標書，財政審核的定案書、工程結算書、工程量計算書、其他工程結算相關資料（包括涉及到工程數量、價格等結算事項的有關部門回復及確認函，會議紀要，甲乙雙方往來函件以及其它相關資料等）。

提供資料時限：工程結算經職能審核部門審核定案后，在市審計機關要求提供上述資料之日起5日內報送。

審計時限：原則上應在收齊資料之日起3個月內完成。

（二）其他依法依規需要審計的內容。如跟蹤檢查國家、省、市重大投資和民生工程政策措施執行情況和實施效果；對重大投資項目及重點或民生工程，結合市委、市政府要求，必要時進行竣工決算審計、建成后投資績效審計等。

第十五條  本細則所列審計期限，如遇有特殊情況確需延長的，應當報經市審計機關主要負責人和計劃管理業務部門批準。經批準后，可適當延長。

 

第四章  附   則

 

    第十六條  市審計機關對國有資本占控股或主導地位企業和國家事業組織投資的建設項目跟蹤審計，參照本細則執行。    

    第十七條  各縣、區政府投資項目跟蹤審計，以及市直各單位內部審計機構對本單位及所屬單位政府性投資項目進行審計，可結合實際條件參照執行本細則，并依法接受市審計機關的指導、檢查和監督。

第十八條   本細則由惠州市審計局負責解釋，自發布之日起實施，有效期5年。